現(xiàn)金流就是企業(yè)的“血液”,就像一個人,一旦沒有了血液,生命也就終止了?,F(xiàn)代企業(yè)管理規(guī)則有一條,叫做現(xiàn)金流比利潤更重要。研究稅收風(fēng)險管控,必須要與納稅人的現(xiàn)金流結(jié)合起來,現(xiàn)金流是甄別逃稅的“DNA” 。
現(xiàn)金流會形成“現(xiàn)金池”,這是CEO及CFO所追求的終極目標(biāo)。在現(xiàn)金為王的現(xiàn)代管理理念下,納稅人的“現(xiàn)金池”到底流入、流出了多少的“水”,外人無從知曉。不過,我們?nèi)钥梢詮牡蕉愂诊L(fēng)控的視角,去透穿盲區(qū),查看“水情”,繼而發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)識問題、解決問題。
從現(xiàn)金流的角度看,下列行業(yè)(事項)稅收風(fēng)險等級較高:
1) 商業(yè)企業(yè)
2) 出口退稅業(yè)務(wù)
3) 涉嫌虛開發(fā)票
4) 長期虧損但持續(xù)經(jīng)營企業(yè)
5) 熱點行業(yè)
6) 成長速度快的企業(yè)
7) 家族式企業(yè)
8) 高檔娛樂消費
從稅務(wù)稽查實踐來談,現(xiàn)金流逃稅有以下典型特征:
1) 公司大量向股東、法人代表及其親屬等借款,這是收入體外循環(huán)的重要征兆;
2) 企業(yè)連續(xù)虧損,但銷售收入、凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)相互背離;
3) 企業(yè)自然人股東又購置了高檔汽車和房產(chǎn),經(jīng)常出入高檔娛樂消費場所;
4) 以收取現(xiàn)金的形式銷售貨物,購貨方不索取發(fā)票;
5) 企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶過多,且頻繁注銷新設(shè)。
從個人銀行卡結(jié)算的關(guān)鍵點講,個人賬戶的涉稅信息是無法涂痕的,從安全、方便的角度考慮,有些應(yīng)入賬申報的銷貨款,是通過老板、老板娘、會計、出納及銷售人員等個人賬戶轉(zhuǎn)賬交易的,稅收風(fēng)險等級非常高。
從增值稅的抵扣原理上說,增值稅實行的是專用發(fā)票抵扣制度,就像鏈條的傳導(dǎo)一樣環(huán)環(huán)相扣,上一環(huán)節(jié)繳納的稅款,會通過下一環(huán)節(jié)抵扣。但增值稅的抵扣,有時也會像機(jī)械鏈條的傳導(dǎo)一樣出現(xiàn)中斷,就如面對最終消費者,大量的現(xiàn)金交易,又不能(對方也不需要)開具增值稅專用發(fā)票,這時稅收風(fēng)險便會陡然加大。
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